包邮正版 避税那些事儿 财政税收 税务 纳税 避税技巧 合理合法的“避”税 STW

编辑推荐一：著名财税专家蔡昌最新力作

    蔡昌，中央财经大学税务学院税务管理系主任，创立“税收筹划八大规律”，首次提出“税收筹划契约思想”，是国内财务会计与税收筹划领域的领军人物之一，被业界誉为“用第三种眼光看税收筹划”。

编辑推荐二：内容严谨，渗透细节

     避税方法渗透多元化经济业务，如存货购进、加工环节、发票、运费、销售、返利与佣金等，作者在初稿完成后，再次悉心进行增补修订，确保书稿质量与严谨性，把握好避税的尺度。

编辑推荐三：原理+案例+分析=实战

      每一小节先以原理介绍，辅案例述之操作，再以真实案例结尾，环环相扣，在学习税收筹划知识的同时紧贴实际工作，方便实用，帮助读者尽快上手。

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著名财税专家，中央财经大学税务学院税务管理系主任，税收筹划与法律研究中心主任。中央财经大学MBA、MPACC、MT等研究生《税收筹划》课程主讲教授，北京大学、清华大学、浙江大学、中山大学、上海交通大学、西南财经大学总裁班、财务总监班客座教授，北京天和经济研究所研究员，兼任北京中经阳光税收筹划事务所首席专家，担任国内多家企业独立董事、财税顾问，具有丰富的财税操作实践经验。“名家论坛”、“前沿讲座”、“时代光华”特邀主讲嘉宾，讲座风格幽默风趣、旁征博引，相继出版《掌控税收》《财务难题12讲》《新税法解读》《税收筹划16招》等系列电视讲座。

避 税 那 些 事 儿

蔡昌等著
目录

第一章 税从哪里来，又到哪里去？
第一节避税：“税收绿洲”孕育的“沙漠之狐”/
第二节什么是真正意义上的避税？/
第三节合法避税思想与平台/
第四节避税合理性之辩/
第五节瞒天过海OR八仙过海？——威士忌酒奇葩
绽放/

第二章 投资活动的避税筹划
第一节三百六十行 行行出状元——投资行业的选择/
第二节孔雀东南飞？——投资地点的选择/
第三节看我七十二变——投资方式的选择/
第四节投资规模的选择/
第五节公司组织形式的选择/

第三章融资活动的避税筹划
第一节固本培元——权益融资/
第二节借鸡生蛋——债务融资/
第三节外来的和尚会念经——租赁的税收筹划/

第四章采购活动的避税筹划
第一节都是合同惹的祸/
第二节我的运费，我做主/
第三节钞票与发票——发票的避税筹划/
第四节魔幻的“采购会”/

第五章生产活动的避税筹划
第一节存货“计价史”——存货购进避税方法/
第二节资产“瘦身法”——利用折旧方法避税/
第三节小黄人的“加工厂”——加工环节的避税筹划/
第四节我的研发，你不懂——不同研发方法的避税筹划/

第六章销售活动的避税筹划
第一节开动你的脑筋——收入的多元避税筹划
思维/
第二节转让定价的魅力/
第三节捆绑销售的力量/
第四节“加量不加价”——你觉得上当了没有？/
第五节折扣销售的避税招法/
第六节销售方式与结算方式的变换：避税筹划的花样/
第七节爱信不信——返利和佣金也能玩避税/
第八节捐赠——掀开蒙娜丽莎的微笑面纱/

第七章薪酬激励的避税筹划
第一节工资薪金：化整为零的节税技巧/
第二节年终奖，谁动了我的奶酪？/
第三节年金：递延纳税是王道/
第四节员工股权激励：“望梅”真的能“止渴”吗？/

第八章 利润分配的避税筹划
第一节股利分配的避税隧道/
第二节利润分配的筹划秘密/

第九章资产交易的避税筹划
第一节明修栈道，暗度陈仓——资产转移/
第二节条条大路通罗马——资产转让的秘密/
第三节股权交易也纳税——股权收购与股权
转让/
第四节你拍我拍——股权置换/
第五节玩转七巧板——企业重组筹划/

第十章综合实战案例解析
案例一长兴设备制造公司企业所得税筹划方案/
案例二重庆川东化工集团税收筹划方案/
案例三“栖溪公馆”项目的税收筹划方案/
案例四青力环保设备公司税收筹划方案/
案例五惠民连锁股份公司税收筹划方案/
案例六 森茂集团国际税收筹划方案/

第一章

税从哪里来，又到哪里去？

●第一章税从哪里来，又到哪里去？

纳税人的避税，关键在“避”，它不同于“偷”或“逃”，具有一定的合理性与合法性。但“避”也是一个微妙的字眼，如果不能把握好尺度，和“偷”、“逃”扯上关系，势必会引来牢狱之灾。

合法避税，也称为节税或税收筹划，是纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化设计和选择，以减轻税收负担、取得正当税收利益的理财活动。

进行合法避税已经成为当今社会的大势所趋，也是我国税收民主、私法自治与社会进步的表现。

第一节避税：“税收绿洲”孕育的“沙漠之狐”

据说，小到年薪20万元的白领，大到身家亿万美元的Facebook创始人扎克伯格，其实都在想着同一件事——避税（如何规避个人所得税）。想来也是，自己辛苦一年，到头来赚到的钱被税务机关无偿拿走一大块，搁谁那儿也都不会乐意！于是，“避税”就成了近年风靡全球的最热词。

作为一家大型跨国公司，Google（谷歌）公司的避税招法已经跨越国界，将其大量收入转移至“避税天堂”百慕大群岛。Google 公司的避税操作可以通过图1描绘。

图1Google公司的避税筹划一、“税收绿洲”与“沙漠之狐”

撒哈拉地区曾是一片雨量充沛、河川涌流、溪涧潺潺、草木繁茂的千里沃野，非洲黑人的祖先曾在这块原先适合农牧的土地上繁衍生息。传说远古时代的撒哈拉沙漠的地底下有着丰富的水源，流淌着一条条地下河。这些地下河的河来自绿洲附近的高山。高山上积有厚厚的冰雪，夏季冰雪消融，雪水穿过山谷的缝隙流到沙漠的低谷地段，隐匿在地下的沙子和黏土层之间，形成地下河。这些地下河不仅滋润了沙漠里的植物，也可供人畜饮用，给沙漠带来生机，形成了一个个绿洲。绿洲是浩瀚沙漠中的片片沃土，它就像是沙漠瀚海上美丽的珍珠，镶嵌在沙漠里，闪烁着神奇的色彩。

撒哈拉沙漠中生存着一种阔耳大眼、体态轻盈灵巧、听力十分敏锐的动物——沙漠狐。沙漠狐非常耐干旱。有水的时候它就猛喝一通；没有水时它就靠猎物的血液来补充水分，维持生命。沙漠狐还会用前爪在沙地上刨一个坑，用鼻子把剩下的食物推进坑中埋好，等到缺少食物时再来食用。沙漠狐的洞穴一般都有几个出口，而且出口的地方都有伪装，有时连猎人也难以辨别出来，沙漠狐为了自身的生存在不懈地奋斗。

沙漠绿洲就好似市场经济背景下的中国“税收绿洲”，它给我们带来幸福安居的生活，带来社会进步、国防安全和经济发展。中国市场经济蛋糕越做越大，“税收绿洲”也在不断发展壮大。“税收绿洲”改善着市场经济的“生态环境”，保障了国家的可持续发展之源，滋养着国家和人民。

纳税人则好似沙漠之狐，也会对“税收绿洲”产生一定的影响。有的“沙漠狐”坚持可持续发展战略，有的则是“今朝有酒今朝醉”，侵蚀着“沙漠绿洲”和生态环境。牧养的家畜越来越多，大片林地被烧荒，草原过度放牧而日益退化，沙漠还像死神一般在吞食沃土，“沙漠狐”还在沿用自有的生产和生活方式，破坏环境中水的平衡，无限制地消耗森林，过度猎杀牲畜，“沙漠狐”在自毁家园。而逃税、偷税打破了“税收绿洲”的生态平衡关系，使得“绿洲”不断演变成茫茫沙漠。为了实现可持续发展，国家必须进行科学的税收规划，涵养税源、保护“税收绿洲”。在这样的大环境下，纳税人不应该去偷税、逃税，而应该进行科学的税收筹划。这样，既可以实现自己的生存发展，又能保护“税收绿洲”。只有坚持科学的税收筹划，“税收绿洲”和“沙漠之狐”才能和谐共处，实现可持续发展。

纳税人的避税，关键在“避”，它不同于“偷”或“逃”，具有一定的合理性与合法性。合法避税，并不被认为是什么大的过错，法律上也无从追究。但“避”也是一个微妙的字眼，如果不能把握好尺度，甚至和“偷”、“逃”扯上关系，势必会引来牢狱之灾。

合法避税，也称为节税或税收筹划，是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化设计和选择，以减轻税收负担、取得正当税收利益的理财活动。

案例11

跨国公司A的总部设在美国，并在英国、法国、中国分设A1、A2、A3三家子公司。A1为在法国的A2提供布料，假设有1 000匹布料，按A1所在国的正常市场价格，成本为每匹2 600元。这批布料以每匹3 000元的价格出售给A2；再由A2加工成服装后转售给中国的A3，A2利润率20％；各国所得税税率水平分别为：英国50％，法国60％，中国30％。A跨国公司为规避一定税收，采取了由A1以每匹布2 800元的价格卖给中国的A3，再由A3以每匹3 400元的价格转售给法国的A2，再由法国A2按价格3 600元在该国市场出售。下面我们来分析这样做对各国税负的影响。

（一）在正常交易情况下的税负

A1应纳所得税=(3 000－2 600)×1 000×50％=200 000（元）

A2应纳所得税=3 000×1 000×20％×60％=360 000（元）

对此项交易，A跨国公司应纳所得税额合计=200 000＋360 000=560 000（元）

（二）在税收筹划情况下的税负

A1应纳所得税=（2 800－2 600）×1 000×50％=100 000（元）

A2应纳所得税=（3 600－3 400）×1 000×60％=120 000（元）

A3应纳所得税=（3 400－2 800）×1 000×30％=180 000（元）

A跨国公司应纳所得税额合计=100 000＋120 000＋180 000=400 000(元)

比正常交易节约纳税额=560 000-400 000=160 000(元)

这种避税行为的发生，主要是由于英、法、中三国税率差异的存在，这就给纳税人利用转让定价降低税负提供了条件。

可以说，只要各国之间，不同区域，不同时点的税收差异存在，纳税人就不可避免地会利用各国税法规定和税率水平的差异或税制的不完善之处，采用变更住所、转移资金、调节成本费用等各种公开、合法的手段，谋求最大限度地减轻国内或国际的纳税义务。合法避税的前提是在法律允许的范围内开展的，因此国家不应反对，而应该予以引导和保护。

第二节 什么是真正意义上的避税？

美国参议院调查委员会（Senate Permanent Subcommittee on Investigations）在其于2013年5月发布的一份报告中称，总部位于加利福尼亚州库比蒂诺（Cupertino）的科技巨头苹果公司（Apple